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增值税实施后，要进行健全的会计核算，要在主管税务机关纳税，要在

异地预缴税，要关注增值税发票的规范性与虚开，增值税的处理随时影响项

目的收入、成本和利润。笔者从不做税收政策的搬运工，并不会简单地把财政部和财税总局的文

件罗列了事，本书要教会每一个建筑业的会计，如何真正认识增值税规则，

把握增值的关键点，运用增值税规则，将其融入到具体的核算、筹划与纳税

工作之中。

第1 章 增值税思维.................................................................. 1

1.1 价税分离............................................................................................1

1.2 划算与不划算....................................................................................5

1.3 重新认识销项与进项........................................................................6

1.4 荒谬的筹划........................................................................................8

1.5 例说劳务分包..................................................................................10

1.6 重新认识税负..................................................................................15

1.7 甲供是否划算..................................................................................20

1.8 进项的积压问题..............................................................................22

1.9 建筑业的影响..................................................................................29

第2 章 从砂石场到搅拌站...................................................... 31

2.1 抵扣链条..........................................................................................31

2.2 商品混凝土......................................................................................32

2.3 砂石如何计价..................................................................................37

2.4 劳务用工成本..................................................................................40

2.5 营改增后的合同金额......................................................................43

2.6 总结：增值税思维..........................................................................44

第3 章 增值税管理下的工程造价........................................... 47

3.1 混乱的工程造价..............................................................................47

3.2 营业税下的工程造价......................................................................48

3.3 增值税下的工程造价......................................................................49

目 录

2

建筑业增值税管理与会计实操从新手到高手（案例版）

3.3.1 施工方一般计税下的工程造价................................................49

3.3.2 施工方简易计税下的工程造价................................................52

3.4 增值税下价格比较..........................................................................53

3.5 税率变化下的工程造价变化..........................................................54

3.6 税率调整带来的“麻烦”..............................................................57

第4 章 哪些进项可以抵扣...................................................... 61

4.1 进项税金的定义..............................................................................61

4.2 增值税抵扣凭证..............................................................................63

4.3 农产品抵扣凭证..............................................................................65

4.4 一位财务总监的“筹划”..............................................................69

第5 章 合规发票与抵扣程序.................................................. 73

5.1 凭证的合规性要求..........................................................................73

5.2 专票的认证程序..............................................................................78

5.3 三流合一的真相..............................................................................79

5.4 虚开与失控......................................................................................85

第6 章 哪些进项不能抵扣...................................................... 89

6.1 把握抵扣的基本态度......................................................................89

6.2 免简福固不得抵扣..........................................................................90

6.2.1 已取消的非增值税应税行为....................................................91

6.2.2 免税项目不得抵扣....................................................................91

6.2.3 简易计税项目不得抵扣............................................................92

6.2.4 职工福利和个人消费................................................................93

6.2.5 固定资产、无形资产、不动产................................................97

6.3 非正常损失不得抵扣......................................................................99

6.3.1 非正常损失的把握....................................................................99

6.3.2 非正常损失的内容..................................................................102

6.4 特别规定不得抵扣........................................................................103

6.5 常见应纠正的误区........................................................................106

第7 章 进项抵扣的操作与处理............................................ 113

7.1 进项抵扣的主体............................................................................113

7.2 调节进项入账时间........................................................................114

3

目 录

7.3 进项转出的会计处理....................................................................118

7.4 进项转出导致补税........................................................................120

7.5 进项的分期抵扣............................................................................122

7.6 进项的加计抵扣............................................................................122

第8 章 纳税义务与销售额.................................................... 127

8.1 增值税纳税义务............................................................................127

8.1.1 判定的基本方法......................................................................129

8.1.2 一个复杂的例子......................................................................131

8.1.3 关于青苗赔偿的问题..............................................................134

8.2 工资与劳务费................................................................................135

8.3 内部交易........................................................................................139

8.3.1 销售与退货..............................................................................140

8.3.2 抵工程款..................................................................................140

8.3.3 现金折扣和贴现......................................................................142

8.4 销售额与价外费用........................................................................143

8.5 兼营与混合销售............................................................................148

8.6 混合销售中的例外........................................................................151

8.7 分包及差额纳税............................................................................154

8.8 劳务派遣差额纳税........................................................................158

8.9 甲供的销售额................................................................................160

8.10 境内与境外....................................................................................164

8.11 增值税扣缴义务............................................................................166

第9 章 增值税预缴与申报.................................................... 169

9.1 纳税义务发生时间........................................................................169

9.2 税率调整的迷茫............................................................................173

9.3 预收款与预缴税............................................................................175

9.4 基于异地项目的预缴....................................................................178

第10 章 计税方式与身份..................................................... 181

10.1 税率与征收率................................................................................181

10.2 小规模纳税人................................................................................182

10.3 一般纳税人....................................................................................183

4

建筑业增值税管理与会计实操从新手到高手（案例版）

10.4 可选择简易计税............................................................................184

10.5 建筑业简易计税............................................................................186

10.6 甲供注意58 号文..........................................................................187

10.7 简易计税的备案............................................................................192

第11 章 增值税的一般核算.................................................. 195

11.1 小规模纳税人的核算....................................................................195

11.1.1 小规模纳税人的核算............................................................195

11.1.2 一般纳税人的核算................................................................198

11.2 明细科目讲解................................................................................200

11.2.1 进项税额................................................................................200

11.2.2 销项税额抵减........................................................................201

11.2.3 已交税金................................................................................202

11.2.4 转出未交增值税....................................................................203

11.2.5 减免税款................................................................................203

11.2.6 出口抵减内销产品应纳税额................................................204

11.2.7 销项税额................................................................................205

11.2.8 出口退税................................................................................205

11.2.9 进项税额转出........................................................................206

11.3 特殊业务核算................................................................................206

11.3.1 预缴增值税............................................................................207

11.3.2 待抵扣进项税额....................................................................207

11.3.3 待认证进项税额....................................................................208

11.3.4 待转销项税额........................................................................208

11.3.5 转让金融商品应交增值税....................................................209

第12 章 建筑业增值税核算.................................................. 211

12.1 会计核算的基本原则....................................................................211

12.2 发票与收入确认............................................................................214

12.3 建筑业何时开票............................................................................216

12.4 收入核算与增值税........................................................................218

12.5 BT 与垫资利息..............................................................................220

12.6 BOT 与PPP 业务..........................................................................223

12.7 成本核算与增值税........................................................................230

5

目 录

第13 章 纳税主体与挂靠业务.............................................. 233

13.1 增值税纳税主体............................................................................233

13.2 项目部的核算................................................................................234

13.3 挂靠的本质问题............................................................................239

13.4 简易计税下的挂靠........................................................................242

13.5 营改增后的转包业务....................................................................244

13.6 一般计税下的挂靠核算................................................................246

13.7 注意，这是假账！........................................................................249

第14 章 发票及其风险......................................................... 253

14.1 税务的凭证....................................................................................253

14.2 开发票与代开发票........................................................................256

14.3 虚开发票的风险............................................................................258

14.4 虚开发票的判别............................................................................261

14.5 救命的稻草....................................................................................267

第15 章 视同销售................................................................ 271

15.1 视同销售的法定性........................................................................271

15.2 视同销售的项目............................................................................275

15.3 视同销售的账务处理....................................................................278

第16 章 增值税免税与退税.................................................. 281

16.1 简易计税下的免税........................................................................281

16.2 增值税退税....................................................................................284

16.3 出口退税........................................................................................286

蓝敏，曾任职于税务局、企业，从事企业税务咨询工作20年，在辅助企业应对税务稽查、调解税企纠纷、完善涉税内控、指导税务筹划方面拥有丰富的实务经验。著有畅销书《手把手教你做优秀税务会计：从门到精通》《税务游戏的经营规则》等。

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建筑业增值税管理与会计实操从新手到高手（案例版）

ーーーー=ーーーーーーー况进行会计处理，税会无差异。

以上就是BOT业务在增值税上的处理原则。对于税务总局没有进行特殊规定的项目，只要把握了增值税的基本规则，结合相关的业务实质分析、资金流程分析、会计处理分析，就可以正确把握增值税原则。面对各地不同的地方政策及处理惯例，就可以形成自己的判断，判断其是否正确，是否有利，如果有不正确，错在哪里。

专业会计人员遇事不是找文件、到处咨询，而是首先建立起自己的理解与认识

那么，PPP模式呢？

从会计处理看，PP模式与BOT模式最大的区别，就在于最后的资江不向政府移交。政府通过入股的方式，全程参与到投资、经营的过程之中，与投资人共担风险。所以，PP模式所建的公用基础设施，应按项目公司的自有固定资产处理。

可见，虽然PPP比BOT看起来更高大上，其核算与纳税却简单得多，PPP的项目公司实际就是投资自建并运营的行为。所以按自建固定资产处理即可。如果项目公司将建筑外包给总承包商，则由总承包商纳建筑业增值税；如果项目公司自建，则不存在建筑业增值税纳税义务的问题12。7기成本核算与增増值税

书籍介绍

增值税实施后，要进行健全的会计核算，要在主管税务机关纳税，要在

异地预缴税，要关注增值税发票的规范性与虚开，增值税的处理随时影响项

目的收入、成本和利润。笔者从不做税收政策的搬运工，并不会简单地把财政部和财税总局的文

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工作之中。